声明函数据年度惹争议中小企业如何“避坑”
2025年07月29日 10:38 来源：中国政府采购报 【打印】 
■ 余敏 黄蔚钦
中小企业参与政府采购时需在《中小企业声明函》中填报上一年度数据，若填报数据年度不符或内容不实，可能引发质疑投诉并影响采购结果。笔者通过具体争议场景，解析法规要求及实务操作要点。
2025年2月，某采购单位就“2025年度办公设备采购项目”组织公开招标。该项目预算金额为220万元，且明确专门面向中小企业采购。招标过程中，共有6家供应商递交了投标文件。经评审专家严格评审，最终确定C供应商为成交候选人。采购结果公告发布后，D供应商对此提出质疑，其理由是C供应商在投标文件中填报的《中小企业声明函》里，营业收入数据采用的是2023年度的数据，而非上一年度期末数据（即2024年度数据），D供应商认为此行为属于提供虚假材料，应取消C供应商的成交资格。面对质疑，C供应商作出辩解，称由于2024年度财务审计报告尚未完成，所以暂时沿用了2023年经审计的数据。采购人接到质疑后展开调查，经查发现，C供应商确实未披露2024年的数据，但2023年的数据真实有效，且符合中小企业划型标准，因此作出驳回质疑的决定。D供应商对采购人驳回质疑的结果不服，遂向财政部门提起投诉。
争议焦点1：
《中小企业声明函》是否必须填报上一年度数据？
《政府采购促进中小企业发展管理办法》中已经明确，从业人员、营业收入、资产总额应填报上一年度数据。但尽管法规有明确要求，实践中围绕“上一年度数据”的具体执行仍可能产生部分争议或需要澄清的细节。
——“上一年度”的具体界定。“上一年度”是指自然年度（1月1日至12月31日）？还是指项目的上一个财政年度？笔者认为，通常理解应为自然年度，但特定项目或特定行业（如教育、使用特殊会计年度的企业）可能会有不同解释。
——新成立企业的特殊情况。对于新成立不足一年的企业，没有完整的“上一年度”数据怎么办？实践中，新成立企业可能需要提供成立至今的数据，并辅以说明，但其“中小企业”身份的认定可能面临更严格的审查或需要主管部门特别解释。
——数据统计口径的争议。“上一年度数据”是指经审计的财务报表数据？还是企业自行申报的统计数据？比如企业在年初（如1—3月）参与投标时，其上一年度（特别是自然年度）的完整财务数据（尤其是经审计数据）可能尚未完全统计或审计完毕。此时填报的数据是预估数、未经审计数还是等待审计数？这可能导致出现数据准确性争议，笔者认为，可由在税务系统申报的上一会计年度数据作为填报依据。
综上所述，法规明确要求《中小企业声明函》必须填报上一年度数据，这是中小企业享受扶持政策的硬性前提，不存在选择填报其他年度数据的自由。但新成立企业应提供成立至今数据，清晰标注并准备充分证明材料证明其当前规模符合中小企业标准。同时，在遇到特殊情形时，供应商应主动研究法规精神，评估风险，必要时在投标前与采购人或代理机构进行合规性咨询（保留沟通记录），并在投标文件中作出必要说明，以降低后续争议风险。同时，企业自身应持续关注政策动态，确保理解并执行最新的操作要求。
争议焦点2：
数据填报错误是否构成“提供虚假材料”？
《中小企业声明函》数据有误但非故意，不一定属于提供虚假材料。这需要根据具体情况进行综合判断，根据《政府采购促进中小企业发展管理办法》第二十条规定：“供应商按照本办法规定提供声明函内容不实的，属于提供虚假材料谋取中标、成交。”但能否认定为提供虚假材料，还需考虑提供者的主观意图。
如果供应商能够证明其数据有误是非故意为之，即没有主观上的故意，那么一般情况下不会被认定为提供虚假材料。但如果供应商故意提供虚假数据以谋取中标、成交，那么无疑属于提供虚假材料。例如，某企业因疏忽大意误填了《中小企业声明函》中的营业收入、从业人员等信息，但该企业本身确实属于中小企业，且该错误不影响其中标结果。在这种情况下，如果供应商能够提供充足的证据证明其误填行为，通常不会被认定为提供虚假材料。
笔者认为，判定故意和非故意的主要依据是证据的充分性。供应商需要提供充足的证据来证明其数据有误是非故意为之，如内部审核记录、沟通记录等。同时，相关部门也会进行调查取证，以综合判断供应商的主观意图。
综上所述，在《中小企业声明函》数据有误但非故意的情况下，供应商应当积极采取措施证明其非故意行为，并加强与相关部门的沟通协作，以避免被误判为提供虚假材料。同时，供应商也应加强内部管理，提高数据准确性和审核力度，以防范类似情况的发生。
相关建议
——供应商方面的建议。一是严格按年度填报。《中小企业声明函》必须填报上一年度（自然年度）的从业人员、营业收入、资产总额数据，这是硬性要求。二是数据来源要可靠。若上年度审计报告未出，优先采用税务系统申报的上一年度会计数据作为填报依据。三是特殊情况主动沟通。如遇新成立企业（无上年度数据）或年初数据未审计等特殊情况，务必提前书面咨询采购人或代理机构并保留记录，在投标文件中清晰说明情况及数据来源。四是建立内部核查机制。注意区分《中小企业声明函》数据（用于中小企业标准划型认定）与审计报告（用于证明财务制度健全的资格性审查），业务与法务人员需双重核查数据年度、来源及准确性，避免混淆导致无效投标或资格被取消。
——采购人和代理机构建议。一是招标文件明确定义。必须在招标文件中清晰界定“上一年度”的具体时间范围（如“指2024自然年度”），消除歧义。二是主动提醒与审查。在采购过程中主动提示数据填报要求，并在形式审查阶段重点关注《中小企业声明函》数据年度是否符合规定，对特殊情形要求补充说明。三是建立容错与澄清机制。对非故意填报错误且企业实际符合中小企业标准的，应允许供应商在规则内澄清说明，结合证据综合判断其主观意图，避免简单“一刀切”处理。
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